相続税の計算方法１

 

まず、各相続財産の評価額を合計します。それに生命保険金、相続開始前３年以内の贈与財産、相続時精算課税制度の適用財産をプラスし、そこから、相続債務、葬式費用、非課税財産の額をマイナスします。

 

これが、課税価格となります。

 

※一定の要件のもと、財産の評価が減額となる特例があります。
小規模宅地の評価減
生命保険
退職金の基礎控除など

 

 

相続税の計算方法２

 

次に、課税価格から基礎控除額を差し引きます。この差し引いた額が、相続税が課される課税遺産額となります。

 

この時点でマイナスになる場合（課税価格より基礎控除額のほうが大きい場合）は、相続税はかかりません。

 

 

相続税の計算方法３

 

課税遺産の総額を、各法定相続人が法定相続分に応じて取得したものとみなして、各法定相続人の相続税額を計算します。

 

この各相続人の相続税額の合計が相続税の総額となります。

 

 

 

（平成２７年１月１日〜）

 

 

相続税の計算方法４

 

最後に、相続税の総額の内、実際に財産を取得した相続人や受遺者（遺言で財産をもらった人）が、取得した割合に応じて相続税を負担することになります。

 

この際、被相続人の配偶者や未成年者などは、一定の税額控除があります。

 

※相続、遺贈や相続時精算課税による贈与によって財産を取得した人が、被相続人の一親等の血族（代襲相続人を含む）及び配偶者以外の者である場合には、その人の相続税額にその相続税額の２割に相当する金額が加算されます。

 

また、被相続人の養子となっている被相続人の孫は、代襲相続人である場合を除き、２割加算の対象となります。

 

 

（相続税の計算の流れ）

 

相続税の計算方法　具体例その１

 

相続人　　配偶者と子供３人
遺産　　　土地　評価額４０００万円
　　　　　預金　　　　　５００万円
借金　　　　　　　　　　３００万円
葬式費用　　　　　　　　３００万円

 

 

�@課税価格（まず、課税価格を計算します。）

 

土地（４０００万円）＋預金（５００万円）−借金（３００万円）−葬式費用（３００万円）＝３９００万円

 

�A基礎控除（次に基礎控除額を計算します。）

 

３０００万円＋（法定相続人４人×６００万円）＝５４００万円

 

 

�B課税遺産の総額（次に課税遺産の総額を出します。）

 

課税価格３９００万円ー基礎控除５４００万円＝課税遺産総額▲１５００万円

 

このケースでは、課税遺産総額がマイナスになるので、相続税はかかりません。

 

 

 

相続税の計算方法　具体例その２

 

相続人　　配偶者と子供３人
遺産　　　土地　評価額　３億９０００円（小規模宅地の適用はないものとします）
　　　　　預金　　　　　８０００万円
借金　　　　　　　　　　１７００万円
葬式費用　　　　　　　　　３００万円

 

 

�@課税価格（まず、課税価格を計算します。）

 

土地（３億９０００万円）＋預金（８０００万円）−借金（１７００万円）−葬式費用（３００万円）＝４億５０００万円

 

 

�A基礎控除（次に基礎控除額を計算します。）

 

３０００万円＋（法定相続人４人×６００万円）＝５４００万円

 

 

�B課税遺産の総額（次に課税遺産の総額を出します。）

 

課税価格４億５０００万円ー基礎控除５４００万円＝課税遺産総額３億９６００万円

 

 

�C相続税の総額（課税遺産の総額を各法定相続人の法定相続分に分割し、各人の税額を算出し、その額を合計します。）

 

 

 

配偶者
３億９６００万円×２分の１＝１億９８００万円
１億９８００万円×４０％−１７００万円＝６２２０万円

 

子Ａ
３億９６００万円×６分の１＝６６００万円
６６００万円×３０％−７００万円＝１２８０万円

 

子Ｂ
３億９６００万円×６分の１＝６６０００万円　
６６００万円×３０％−７００万円＝１２８０万円

 

子Ｃ
３億６０００万円×６分の１＝６６００万円　
６６００万円×３０％−７００万円＝１２８０万円

 

合計
６２２０万円＋１２８０万円＋１２８０万円＋１２８０万円＝１億６０万円

 

 

�D各人の相続税額

 

実際に財産を取得した人が、取得した割合に応じて相続税を負担します。この際被相続人の配偶者や未成年者などは、一定の控除があります。

 

 

実際の分割内容が、妻２分の１、子Ａ４分の１、子Ｂ４分の１、子Ｃゼロの割合であったとすると

 

 

 

配偶者の相続税額
１億６０万円×２分の１＝５０４０万円（配偶者の税額控除により相続税ゼロ）

 

※配偶者には、税額軽減規定があり、配偶者が取得した財産が、１億６０００万円以下か、又は配偶者の法定相続分以下の場合には、課税されません。

 

 

子Ａの相続税額
１億６０万円×４分の１＝２５１５万円

 

子Ｂの相続税額
１億６０万円×４分の１＝２５１５万円

 

子Ｃの相続税額
１億６０万円×ゼロ＝０円